Целевые субсидии требуют особого отражения в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим правильный порядок учета государственной помощи в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях.
Содержание
Основные принципы учета целевых субсидий
Принцип | Описание |
Целевой характер | Использование строго по назначению |
Раздельный учет | Обособленное отражение в учете |
Контроль исполнения | Отчетность о целевом использовании |
Бухгалтерский учет субсидий
Для коммерческих организаций
- Субсидия отражается как доходы будущих периодов
- По мере выполнения условий признается в прочих доходах
- Учет ведется на счете 98 "Доходы будущих периодов"
Для бюджетных учреждений
- Учет ведется на счете 4 205 30 "Расчеты по поступлениям"
- Отражение в соответствии с КОСГУ
- Соблюдение правил бюджетной классификации
Проводки по учету субсидий
Операция | Дебет | Кредит |
Поступление субсидии | 51 | 76 (98 для коммерческих) |
Признание дохода | 98 | 91-1 |
Использование средств | 60, 10, 08 | 51 |
Налоговый учет субсидий
Налог на прибыль
- Субсидии не включаются в налогооблагаемую базу
- Исключение - нецелевое использование
- Необходимо вести раздельный учет
НДС
- Субсидии не облагаются НДС
- Приобретенные за счет субсидии товары учитываются с НДС
- Возможен вычет входного НДС
Документальное оформление
- Договор о предоставлении субсидии
- Решение уполномоченного органа
- Банковские выписки
- Акты выполненных работ (при наличии)
- Отчет о целевом использовании
Сроки отражения в учете
Событие | Срок отражения |
Поступление средств | Дата зачисления на счет |
Признание дохода | По мере выполнения условий |
Отчетность | Согласно условиям договора |
Ответственность за нарушения
- Штрафы за нецелевое использование
- Обязанность вернуть средства
- Налоговые доначисления
- Административная ответственность