Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) требует правильного отражения всех выплат в учете. Рассмотрим основные принципы учета выплат, облагаемых НДФЛ.
Содержание
Основные виды выплат по НДФЛ
- Заработная плата сотрудников
- Премии и вознаграждения
- Отпускные и компенсации
- Дивиденды учредителям
- Материальная выгода
- Подарки стоимостью более 4,000 рублей
Порядок отражения выплат в учете
Начисление выплат
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начисление зарплаты | 20 (26, 44) | 70 |
| Начисление отпускных | 20 (26, 44) | 70 |
| Начисление дивидендов | 84 | 75 |
Удержание НДФЛ
- Определите налоговую базу (сумма выплаты минус вычеты)
- Рассчитайте НДФЛ по ставке 13% (или 15% для дивидендов)
- Сделайте проводку: Дт 70 (75) - Кт 68.НДФЛ
- Удержите налог при выплате дохода
Сроки перечисления НДФЛ
| Вид выплаты | Срок перечисления |
| Заработная плата | Не позднее следующего дня после выплаты |
| Больничные и отпускные | Не позднее последнего числа месяца выплаты |
| Дивиденды | Не позднее следующего дня после выплаты |
Отражение в отчетности
Формы отчетности по НДФЛ
- 6-НДФЛ (ежеквартально)
- 2-НДФЛ (ежегодно)
- Справка о доходах (по запросу сотрудника)
Особенности заполнения 6-НДФЛ
- Раздел 1: обобщенные данные за квартал
- Раздел 2: помесячная детализация выплат
- Укажите суммы начисленных и удержанных налогов
- Проверьте соответствие данных бухгалтерского учета
Частые ошибки при отражении выплат
| Ошибка | Как исправить |
| Неверный расчет налоговой базы | Проверить применение вычетов |
| Нарушение сроков перечисления | Подать уточненную отчетность |
| Ошибки в отчетных формах | Подать корректирующий расчет |
Практические рекомендации
- Ведите налоговый регистр по НДФЛ
- Регулярно сверяйте данные учета и отчетности
- Автоматизируйте процесс расчета НДФЛ
- Храните документы, подтверждающие право на вычеты
Изменения в 2024 году
- Новая ставка 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год
- Изменения в порядке предоставления имущественных вычетов
- Уточненные требования к заполнению 6-НДФЛ
